LÍMITE CONJUNTO PARA LAS DEDUCCIONES POR INCENTIVOS EN LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Como ya le informamos en su día, le recordamos que el ámbito de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades en el Impuesto sobre Sociedades, el Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, modificó el límite conjunto sobre la cuota íntegra para la determinación del importe máximo de las deducciones que es aplicable en los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2012 y 2013.

Así, para dichos periodos impositivos, se reduce el límite conjunto que se aplica a las deducciones por incentivos en la cuota, pasando del 35% a un 25%. Recordamos que para aplicar el límite hay que restar previamente de la cuota íntegra las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones.

Límite incrementado por Deducción I+D+i

También se reduce al 50% el límite incrementado del 60% para el caso de que el importe de la deducción por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo exceda del 10% de la cuota íntegra (minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones).

Atención. Estos límites se aplicarán igualmente a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, lo que no sucedía anteriormente a esta modificación.

Más plazo para las deducciones

Los nuevos límites harán que las empresas tarden más en aplicarse las deducciones. Para compensar dicho retraso, y con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012  y con carácter indefinido:

• Se amplía de 10 a 15 años el plazo general para aplicar las deducciones pendientes. 

Atención.  En el caso de las deducciones por I+D+i el plazo se fija en 18 años.

• Estos plazos son aplicables tanto sobre las deducciones que se generaron a partir de 2012 como sobre las que estuviesen pendientes de aplicar al inicio de dicho ejercicio.

Deducción por donativos

La deducción por donativos regulada en la Ley 49/2002 no se ve afectada por estas modificaciones, ya que la referida Ley establece un límite propio para esta deducción, según el cual su base no podrá exceder del 10% de la base imponible del período impositivo. Las cantidades que excedan de este límite se podrán aplicar en los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.

Ejemplo:

Una sociedad cuya cuota previa del Impuesto sobre Sociedades es de 100.000€, que tiene derecho a aplicar las siguientes deducciones generadas en 2012:

–         Deducción por inversiones en medio ambiente: 20.000€

–         Deducción por I+D: 32.000€

–         Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios: 22.000€

–         Deducción por inversión en bienes de interés cultural: 5.000€

Total deducciones: 79.000€

Límite conjunto deducciones: 2012 y 2013

Concepto

Liquidación

Deducción pendiente de compensar

Cuota previa

100.000€

Deducciones con límite conjunto

50% x 100.000€ = 50.000€

79.000€ -50.000€ = 29.00€

Cuota a ingresar

50.000€

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.