LÍMIT CONJUNT PER A LES DEDUCCIONS PER INCENTIUS EN LA QUOTA DE L’IMPOST SOBRE SOCIETATS

Com ja l’informàrem al seu moment, li recordem que l’àmbit de les deduccions per incentivar la realització de determinades activitats en l’impost sobre societats, el Reial decret llei 12/2012, de 30 de març, va modificar el límit conjunt sobre la quota íntegra per a la determinació de l’import màxim de les deduccions que és aplicable en els períodes impositius iniciats en els anys 2012 i 2013.

Així, per a aquests períodes impositius, es redueix el límit conjunt que s’aplica a les deduccions per incentius en la quota, que passa del 35% al 25%. Recordem que per aplicar el límit cal restar prèviament de la quota íntegra les deduccions per evitar la doble imposició interna i internacional i les bonificacions.

Límit incrementat per deducció en R+D+i

També es redueix al 50% el límit incrementat del 60% per al cas que l’import de la deducció per activitats de recerca, desenvolupament i innovació tecnològica (R+D+i) que correspongui a despeses i inversions efectuades en el propi període impositiu excedeixi del 10% de la quota íntegra (minorada en les deduccions per evitar la doble imposició interna i internacional i les bonificacions).

Atenció. Aquests límits s’aplicaran igualment a la deducció per reinversió de beneficis extraordinaris, fet que no succeïa anteriorment a aquesta modificació.

Més termini per a les deduccions

Els nous límits faran que les empreses tardin més a aplicar les deduccions. Per compensar el retard, i amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2012  i amb caràcter indefinit:

• S’amplia de 10 a 15 anys el termini general per aplicar les deduccions pendents. 

Atenció.  En el cas de les deduccions per R+D+i el termini es fixa en 18 anys.

• Aquests terminis són aplicables tant sobre les deduccions que es van generar a partir de 2012 com sobre les que estiguessin pendents d’aplicar a l’inici de l’exercici.

Deducció per donatius

La deducció per donatius regulada en la Llei 49/2002 no es veu afectada per aquestes modificacions, ja que la llei estableix un límit propi per a aquesta deducció, segons el qual la seva base no podrà excedir el 10% de la base imposable del període impositiu. Les quantitats que excedeixin d’aquest límit es podran aplicar en els períodes impositius que concloguin en els 10 anys immediats i successius.

Exemple:

Una societat la quota prèvia en l’impost sobre societats de la qual és de 100.000 €, que té dret a aplicar les següents deduccions generades el 2012:

a)     Deducció per inversions al medi ambient: 20.000 €

b)     Deducció per R+D: 32.000 €

c)      Deducció per reinversió de beneficis extraordinaris: 22.000 €

d)     Deducció per inversió en béns d’interès cultural: 5.000 €

Total deduccions: 79.000 €

Límit conjunt de deduccions: 2012 i 2013

Concepte

Liquidació

Deducció pendent de compensar

Quota prèvia

100.000 €

Deduccions amb límit conjunt

50% x 100.000 € = 50.000 €

79.000 € – 50.000 € = 29.00 €

Quota a ingressar

50.000 €

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.