Repetir activitat no sempre impedeix el tipus reduït del 15% en l’impost sobre societats

No totes les noves societats neixen fiscalment iguals. A vegades, el detall no el trobem en el que es fa, sinó en com i des d’on es comença. Constituir una nova empresa per a desenvolupar una activitat coneguda planteja sempre el mateix dubte: es pot aplicar en l’impost sobre societats el tipus reduït o es considera una continuació encoberta?

Com ja sap, és freqüent que determinades persones físiques (socis) que ja participen en una societat decideixen impulsar una altra empresa diferent. A vegades perquè l’anterior deixa una línia d’activitat, d’altres perquè es vol separar riscos o reorganitzar el negoci. El conflicte apareix quan la nova societat desenvolupa la mateixa activitat que l’anterior.

La pregunta sorgeix sola: aquesta nova empresa pot aplicar en l’impost sobre societats (IS) el tipus reduït del 15% o es considera una simple continuació de l’anterior?

Tipus reduït

La normativa de l’impost sobre societats preveu un tipus especialment favorable per a les entitats de nova creació: el 15% durant dos exercicis, a partir del primer en el qual existeixi base imposable positiva.

Ara bé, aquest benefici no està pensat per a “reiniciar” negocis ja existents, sinó per a activitats que realment neixen. Per això, la llei introdueix límits clars.

• Atenció. L’incentiu fiscal no premia el canvi de societat, sinó l’inici real d’una activitat econòmica.

L’Administració quan deixa de veure una empresa com a nova?

A grans trets, una societat deixa de considerar-se de nova creació quan:

• L’activitat procedeix d’una altra empresa o persona vinculada i s’ha transmès el negoci.
• L’activitat ja s’anava exercint i una persona física passa a controlar la nova societat.
• Existeix un grup mercantil en sentit estricte.
• La societat té un caràcter patrimonial més que operatiu.

L’anàlisi no és automàtica ni mecànica. S’observa el conjunt de l’operació i, sobretot, la realitat econòmica.

Els socis són persones físiques

Aquí és on sol aparèixer l’error més comú. Que els socis de la nova empresa siguin els mateixos que els d’una altra societat no implica necessàriament que existeixi grup empresarial ni que es perdi el tipus reduït.

Quan parlem de persones físiques, el focus es posa en dos elements molt concrets:

• El control individual, no el conjunt familiar o relacional.
• L’absència de transmissió del negoci, en qualsevol de les seves formes.

Si cap persona física controla per si sola més del 50% de la nova societat i no hi ha traspàs del negoci anterior, l’anàlisi canvia substancialment.

La DGT, en una recent consulta vinculant V1627-25, analitza precisament aquest escenari: socis persones físiques que ja participaven en una altra entitat creen una nova societat per a desenvolupar la mateixa activitat, sense transmissió jurídica del negoci i sense que cap d’ells controli per si sol més del 50% del capital.

Començar “des de zero” no és només una expressió

Un dels aspectes més delicats és demostrar que la nova empresa no ha rebut el negoci de l’anterior. No n’hi ha prou amb dir-ho: ha de reflectir-se en els fets.

Quan la nova societat no compra actius, no assumeix contractes, no hereta clients ni estructura, i comença la seva activitat amb mitjans propis, el fet que faci “el mateix” no impedeix, per si sol, aplicar el tipus reduït.

• Atenció. La coherència entre el que es declara i el que realment succeeix és clau en una comprovació futura.

El repartiment del capital com a element decisiu

Un altre punt que sol passar desapercebut és el repartiment accionarial. Encara que diverses persones hagin desenvolupat l’activitat en el passat, si cap d’elles supera individualment el 50% en la nova societat, no s’activa el veto automàtic al tipus del 15%.

Aquest detall, aparentment tècnic, és un dels elements que més pes té en la pràctica.

Un petit ajust en el capital pot canviar per complet el tractament fiscal.

Evitar ser societat patrimonial

Fins i tot complint tot l’anterior, la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica real. Si més de la meitat del seu actiu no està afecte a l’activitat, el tipus reduït queda descartat.

Aquesta anàlisi sol arribar després, però convé tenir-la present des de l’inici.

No n’hi ha prou amb facturar: cal tenir una estructura coherent amb l’activitat.

Constituir una nova empresa amb socis que ja tenen experiència empresarial no tanca automàticament la porta al tipus reduït del 15%, però obliga a fer les coses amb ordre, criteri i previsió. La diferència entre aplicar o no l’incentiu sol estar en decisions preses abans fins i tot de signar l’escriptura. I aquestes decisions, una vegada adoptades, rares vegades tenen marxa enrere.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.

Una salutació cordial,