Circulars

#208

DES DE L’1 DE GENER DE 2015 ES TRIBUTARÀ EN L’IRPF PEL 100% DEL GUANY AMB INDEPENDÈNCIA DE LA DATA D’ADQUISICIÓ DE L’IMMOBLE

La propera reforma fiscal de l’IRPF prevista per a 2015 preveu una eliminació dels coeficients reductors o d’abatiment que suposaven la reducció de part del guany patrimonial generat en la venda per part d’una persona física d’un immoble adquirit abans del 31 de desembre de 1994 (i no afecte a activitats econòmiques).

Com ja l’hem anat informant, la reforma fiscal del govern portarà moltes novetats i canvis en l’IRPF, a més d’altres impostos. L’entrada en vigor dels canvis es produirà, en general, en 2015, i d’altres estan programats per 2016, si bé alguna de les modificacions, segons el previst en els Avantprojectes de reforma fiscal, tindrà efecte en aquest mateix any 2014. Per tant en renda i en societats la reforma es realitza en dues fases: 2015 i 2016.

Una mesura important que es regula en l’Avantprojecte de Llei de reforma de l’IRPF que afectarà sobretot a les transmissions d’immobles (encara que també aplicable a accions i un altre tipus d’elements patrimonials) que es realitzin a partir de l’1 de gener de 2015, és l’eliminació d’una banda de l’aplicació dels coeficients d’actualització (que corregeixen la depreciació monetària actualitzant el valor d’adquisició) en la transmissió d’immobles, i d’altra banda, s’elimina també l’aplicació dels coeficients d’abatiment o reductors als actius adquirits abans del 31 de desembre de 1994 (i no afecte a activitats econòmiques).

Per tant, des de l’1 de gener de 2015, no es corregirà ni actualitzarà de cap manera el valor d’adquisició en la venda d’immobles, i es tributarà pel 100% del guany amb independència de la data d’adquisició de l’immoble.

Atenció. En el cas de transmissió de béns immobles afectes a activitats econòmiques, al preu d’adquisició se li apliquen els coeficients de correcció previstos en l’impost sobre societats, que varia en funció de l’any d’adquisició i serveix per corregir l’efecte de la inflació. No obstant això, aquests coeficients, a partir de l’01-01-2015, també han estat eliminats i no s’aplicaran. Per tant, en cas de guany patrimonial, la base sobre la qual s’aplicaran els tipus de la tarifa de l’estalvi serà més gran. Sense oblidar-nos, conforme a la normativa vigent, que a aquests elements afectes a activitats econòmiques no se’ls poden aplicar els coeficients reductors per antiguitat per a elements adquirits abans del 31 de desembre de 1994.

¿Vendre abans del 31-12-2014?

Cal fer números, però tot sembla indicar que en sortirà beneficiat, excepte per l’anticipació de l’impost, i per la baixada dels tipus als quals tributarà la base liquidable de l’estalvi (més baixos que amb la norma en vigor) si ven abans que entri en vigor la norma projectada.

En 2014 el valor d’adquisició d’aquests béns s’actualitza amb coeficients de fins a l’1,3299, directament proporcionals a la seva antiguitat i, a més, si es van adquirir abans del 31-12-1994 poden reduir la part de guany generat fins al 20 de gener de 2006.

En el cas de la resta d’actius diferents dels immobles (accions, fons d’inversió, i altres elements patrimonials) li convindrà, pel diferiment en el pagament de la quota i per la baixada de tipus, realitzar la transmissió en 2015 o en 2016, tret que aquests béns o drets s’hagin adquirit abans del 31-12-1994 i, per això, tinguin dret a l’aplicació dels coeficients d’abatiment o reductors.

Li recordem que actualment els percentatges de reducció aplicables sobre el guany patrimonial obtingut són els següents:

Si entre la data d’adquisició del bé i el 31 de desembre de 1996 han passat més de dos anys, el guany patrimonial reduïble (el generat des de la data de compra fins al 19 de gener de 2006, tots dos inclusivament) es reduirà segons els següents coeficients reductors, aplicables per cada any que excedeixi de dos:

  • El 25%, si són accions cotitzades en borsa, excepte que siguin de societats d’inversió mobiliària o immobiliària.
  • L’11,11%, si són immobles que pertanyin al patrimoni particular del contribuent.
  • El 14,28%, en la resta dels casos.

En el següent quadre, podem veure els coeficients reductors que s’apliquen als béns transmesos i el percentatge de guany que tributa gràcies al coeficient reductor:

ANY D’ADQUISICIÓ DEL BÉ TRANSMÈS

PERCENTATGE QUE TRIBUTA EN VIRTUD DEL COEFICIENT REDUCTOR1

En general   Accions 2          Immobles

2014

100                      100               100

2013

100                      100               100

2012

100                      100              100

2011

100                      100              100

2010

100                      100              100

2009

100                     100               100

2008

100                     100               100

2007

100                     100               100

2006

100                     100                100

2005

100                     100               100

2004

100                     100               100

2003

100                     100               100

2002

100                     100               100

2001

100                     100               100

2000

100                     100               100

1999

100                     100               100

1998

100                     100               100

1997

100                     100               100

1996

100                     100               100

1995 (i 31 / 12 / 94)

100                     100               100

1994 (i 31 / 12 / 93)

85,72                  75                 88,89

1993 (i 31 / 12 / 92)

71,44                  50                 77,78

1992 (i 31 / 12 / 91)

57,16                  25                 66,67

1991 (i 31 / 12 / 90)

42,88                  0                  55,56

1990 (i 31 / 12 / 89)

28,60                  0                  44,45

1989 (i 31 / 12 / 88)

14,32                   0                  33,34

1988 (i 31 / 12 / 87)

0                          0                  22,23

1987 (i 31 / 12 / 86)

0                          0                  11,12

[1] Segons la naturalesa del bé o dret transmès i els anys que hi hagi entre la data d’adquisició i la de transmissió, tan sols tributa el percentatge que apareix en el quadre.

2 Accions cotitzades, excepte les accions de societats d’inversió mobiliària o immobiliària.

No obstant això, els hem de recordar que les mesures contingudes en l’Avantprojecte de llei de reforma de l’IRPF tenen caràcter provisional i s’ha de tenir present que poden ser objecte de modificacions abans de la publicació definitiva de les lleis en el BOE.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.

Compartir a