#1357
El tipus de l’impost sobre societats s’ajusta de nou el 2026
El 2026 arriba amb una novetat silenciosa, però rellevant: l’impost sobre societats torna a baixar per a moltes pimes i micropimes, i això canvia la foto del tancament de l’exercici. L’exercici 2026 no sols canvia xifres, canvia decisions, perquè el tipus de l’impost sobre societats torna a ajustar-se a la baixa.
Si la seva empresa és de reduïda dimensió -en termes generals, si no supera els deu milions d’euros de volum de negocis- l’impost sobre societats inicia una senda descendent que es prolongarà durant diversos exercicis.
No es tracta d’un salt brusc, sinó d’una reducció gradual, exercici a exercici, que portarà el tipus des del 25% actual fins al 20% a partir de 2029. En la pràctica, cada tancament anual tributarà una mica menys que l’anterior.
És un canvi discret, però acumulatiu.
- Atenció. La reducció no és automàtica per “ser petita”; depèn de complir els requisits d’empresa de reduïda dimensió cada any.
1. Les micropimes entren en un esquema distint
Quan parlem de micropimes -empreses la facturació de les quals no supera el milió d’euros- el disseny de l’impost canvia de lògica. A partir de 2025, el tipus deixa de ser únic i passa a ser progressiu.
Els primers 50.000 euros de base imposable tributen a un tipus més baix, mentre que l’excés el fa a un tipus una mica superior. I, a més, aquests tipus també es van reduint amb el pas dels exercicis.
Això implica que dues empreses amb el mateix benefici poden pagar diferent en funció de com es reparteixi la seva base imposable.
- Atenció. No tota la base imposable tributa al tipus més baix; només el primer tram.
2. No totes les societats es beneficien d’aquesta rebaixa
Convé dir-ho sense embuts: aquestes reduccions no s’apliquen a les societats patrimonials. Si més de la meitat de l’actiu està compost per valors o no està afecte a una activitat econòmica, el tipus continuarà sent el general del 25%.
És un d’aquests matisos que solen passar-se per alt i que, quan es detecten tard, generen sorpreses poc agradables.
- Atenció. Una empresa pot semblar “operativa” i, així i tot, tenir la consideració de patrimonial a efectes fiscals.
3. Exercicis curts i límits proporcionals en micropimes
Quan una micropime té un exercici inferior a l’any -per exemple, per un canvi en la data de tancament- el tram de base imposable que pot tributar al tipus reduït no és fix.
Aquest límit de 50.000 euros es prorrateja en funció de la durada real de l’exercici. I, a més, mai pot superar la pròpia base imposable del període.
En la pràctica, això obliga a fer números amb una mica més de cura, perquè no sempre interessa tancar l’exercici quan sembla més còmode des del punt de vista mercantil.
Canviar la data de tancament pot alterar el tipus efectiu de l’impost sobre societats sense que es percebi a simple vista.
4. El 2026 com a punt d’inflexió fiscal
L’any 2026 marca un nou graó en aquesta reducció progressiva. Les empreses de reduïda dimensió passaran a tributar al 23%, i les micropimes veuran baixar de nou els tipus aplicables als seus trams.
Aquest escenari introdueix una variable interessant en la planificació: el moment en el qual es generen els beneficis comença a importar més que abans.
No és una invitació a forçar decisions, però sí a pensar amb una mica més de perspectiva.
- Atenció. Retardar o avançar ingressos i despeses pot tenir sentit fiscal, però només si existeix una raó econòmica real darrere.
Tipus impositiu
Els tipus de gravamen aplicables a períodes impositius iniciats l’any 2024 i 2025 (Art. 29 i DT 44a LIS) són els següents:
| Contribuents | 2024 | 2025 |
| Tipus general | 25% | 25% |
| Micropimes (INVN <1.000.000) | ||
| Fins a 50.000 € | 23% | 21% |
| Resta BI | 23% | 22% |
| Entitats de reduïda dimensió (art. 101 LIS) | 25% | 24% |
| Entitats de nova creació (ENC) (1) | 15% | 15% |
| Empreses emergents(2) | 15% | 15% |
| Entitat patrimonial | 25% | 25% |
| Cooperatives fiscalment protegides: | ||
| Rendiments cooperatius | ||
| General | 20% | 20% |
| Micropimes fins a 50.000 €
Resta BI |
20% | 18%
19% |
| Ent. reduïda dimensió | 20% | 20% |
| ENC | 20% | 12% |
| Rendiments extracooperatius | ||
| General | 25% | 25% |
| Micropimes fins a 50.000 €
Resta BI |
23% | 21%
22% |
| Ent. reduïda dimensió | 25% | 24% |
| ENC | 25% | 15% |
| Cooperatives de crèdit i caixes rurals: | ||
| Rendiments cooperatius | ||
| General | 25% | 25% |
| Micropimes fins a 50.000 €
Resto BI |
23% | 21%
22% |
| Ent. reduïda dimensió | 25% | 24% |
| ENC | 25% | 15% |
| Rendiments extracooperatius | ||
| General | 30% | 30% |
| Micropimes | 30% | 30% |
| Ent. reduïda dimensió | 30% | 30% |
| ENC | 30% | 30% |
| SOCIMI (Llei 11/2009)(3) | 0% | 0% |
| Gravamen especial sobre els béns distribuïts | 19% | 19% |
| Gravamen especial sobre els béns no distribuïts | 15% | 15% |
| Entitats ZEC – Zona Especial Canària(4) | 4% | 4% |
| Entitats Llei 49/2002 | 10% | 10% |
| Entitats de crèdit i entitats que es dediquin a l’explotació, recerca i exploració de jaciments i emmagatzematges subterranis d’hidrocarburs | 30% | 30% |
| Societats i fons d’inversió, fons d’actius bancaris, SICAV i fons de regulació del mercat hipotecari | 1% | 1% |
| Fons de pensions | 0% | 0% |
Notes
(1) Per a les entitats de nova creació cal tenir en compte la disposició transitòria 22a LIS.
(2) Per a les empreses emergents cal tenir en compte l’art. 7 de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l’ecosistema de les empreses emergents.
(3) Tingui’s en compte que en cas d’entrada-sortida en el règim fiscal especial de la Llei 11/2009, de 26 d’octubre, per la qual es regulen les societats anònimes cotitzades d’inversió en el mercat immobiliari, l’art. 12 de la citada llei preveu determinades regles d’acord amb el règim general i el tipus de gravamen general de l’impost sobre societats.
(4) Tingui’s en compte que a la part de la base imposable corresponent a operacions no executades efectivament i materialment en l’àmbit de la Zona Especial Canària, li serà aplicable el tipus de gravamen general de l’impost sobre societats corresponent al tipus d’entitat.
Font: AEAT
Reduïda dimensió
| Concepte | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | Des de 2029 |
| Tipus de l’IS | 25% | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% |
Microempresa
| Concepte | 2024 | 2025 | 2026 | Des de 2027 |
| Fins a 50.000 | 23% | 21% | 19% | 17% |
| Resta base | 22% | 21% | 20% |
5. Planificar sense forçar, la clau silenciosa
En aquest context, pot resultar raonable valorar si convé posposar determinades operacions a exercicis amb tipus més baixos o avançar despeses per a suavitzar la càrrega fiscal de l’any en curs.
Ara bé, aquest tipus d’ajustos cal fer-los amb prudència. La frontera entre planificar i forçar és més fina del que sembla, i l’Administració sol fixar-se especialment en els tancaments d’exercici “massa oportuns”.
La planificació fiscal funciona millor quan és discreta, coherent i documentada.
6. Una rebaixa que mereix seguiment any a any
La reducció de l’impost sobre societats no és un fet aïllat d’un sol exercici. És un procés que es desplega amb el temps i que exigeix revisar cada tancament amb un enfocament lleugerament diferent del tradicional.
No es tracta només de pagar menys, sinó d’entendre quan i per què es paga menys.
Donar per descomptat el tipus de l’IS sense revisar la normativa vigent pot portar a decisions mal ajustades.
Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.
Una salutació cordial,