El treball amb plataformes d’intel·ligència artificial (IA) obliga a revisar l’IVA

Cada vegada són més habituals els treballs relacionats amb intel·ligència artificial (IA) realitzats des d’Espanya per a plataformes o empreses situades fora de la Unió Europea. El problema apareix quan arriba el moment d’emetre la factura i sorgeix la mateixa pregunta una vegada i una altra. Ha de portar IVA o no? Li ho expliquem.

El creixement dels serveis vinculats a intel·ligència artificial (IA) no sols està canviant la manera de treballar. També està obligant a revisar conceptes fiscals que, fins fa poc, semblaven reservats a grans plataformes tecnològiques o companyies digitals.

Avui és perfectament normal que un professional autònom des d’Espanya entreni models d’IA, etiqueti dades, programi automatitzacions, supervisi respostes generades per sistemes intel·ligents o participi en processos d’aprenentatge automàtic per a empreses situades als Estats Units, Llatinoamèrica o qualsevol altre país fora de la Unió Europea.

I precisament aquí apareix el dubte que més s’està repetint en moltes empreses i autònoms, aquest servei porta IVA espanyol o no?

La resposta, en termes generals, depèn menys de la IA i més d’on es troba realment el client i de com es qualifica el servei prestat.

El lloc on està el client continua sent decisiu

En bona part dels serveis digitals internacionals, la clau no està on treballa el professional, sinó on es troba establert el destinatari que rep el servei.

Quan qui contracta és una empresa o professional situat fora del territori espanyol d’aplicació de l’IVA, l’habitual és que l’operació no quedi subjecta a l’IVA espanyol, sempre que el servei estigui efectivament destinat a aquesta entitat estrangera i no existeixi un establiment permanent a Espanya que rebi el servei.

Encara que recentment la Direcció General de Tributs (DGT) en la seva consulta V2511-25 ha analitzat un cas relacionat amb l’entrenament de sistemes d’intel·ligència artificial per a una plataforma estatunidenca, el criteri realment important no és exclusiu de la IA. La lògica ja s’havia utilitzat des de fa anys en nombrosos serveis digitals i tecnològics. La intel·ligència artificial simplement està accelerant situacions que abans eren molt menys freqüents.

• Atenció. No n’hi ha prou que el client tingui una web estrangera o pagui des d’un altre país. Convé verificar qui contracta realment el servei, on està establert i si existeix alguna seu o establiment a Espanya.

Entrenar una IA pot considerar-se un servei electrònic

Un dels aspectes més interessants d’aquesta mena d’activitats és que l’Administració tendeix a considerar aquests treballs com a serveis prestats per via electrònica. Aquí entren activitats molt diverses. Des de programació i actualització de sistemes fins a subministrament d’informació, automatització de processos, tractament de dades o entrenament de models d’IA mitjançant plataformes digitals.

Això significa que, fiscalment, aquestes operacions comencen a compartir regles similars amb altres serveis digitals internacionals que ja coneixem des de fa anys.

Ara bé, no tot treball relacionat amb tecnologia té automàticament la mateixa consideració. Caldrà analitzar cada cas concret, perquè en la pràctica poden barrejar-se serveis tècnics, consultoria, programació, suport o cessió de continguts digitals.

• Atenció. Moltes persones estan facturant serveis tecnològics “com si fossin treballs normals” sense revisar si realment es consideren serveis electrònics a l’efecte de l’IVA.

El veritable risc sol estar en com es factura

En la pràctica, el problema més habitual no sol ser el treball fet, sinó la documentació de l’operació. Hi ha professionals que emeten factures amb IVA quan probablement no haurien d’incloure’l. Uns altres fan exactament el contrari i deixen operacions sense IVA sense comprovar si es compleixen tots els requisits.

A més, en serveis internacionals vinculats a plataformes digitals, apareixen situacions especialment delicades:

• Clients que canvien de país constantment
• Plataformes intermediàries que actuen en nom propi o aliè
• Pagaments rebuts des de tercers països diferents del client real
• Contractacions automatitzades sense contracte signat
• Serveis híbrids entre programació, consultoria i suport tècnic

Tot això obliga a revisar cada operació amb més detall del que moltes vegades se li dedica.

• Atenció. Cobrar des d’una plataforma estrangera no garanteix automàticament que l’operació quedi fora de l’IVA espanyol.

La intel·ligència artificial està creant nous escenaris fiscals

Més enllà d’aquesta qüestió concreta, la intel·ligència artificial està obrint debats tributaris que probablement aniran creixent durant els pròxims anys.

Per exemple:

• Com tributen els serveis automatitzats
• Què ocorre quan intervenen plataformes intermediàries
• Com es qualifiquen determinats treballs digitals híbrids
• On s’entén utilitzat realment el servei
• Quines obligacions formals existeixen en operacions internacionals recurrents

De moment, moltes respostes s’estan construint usant normes tradicionals aplicades a activitats completament noves. I això explica per què continuen apareixent consultes, interpretacions i criteris administratius sobre qüestions que fa poc ni tan sols existien en el mercat habitual.

Convé revisar els contractes i l’operativa real

En aquesta mena de serveis tecnològics internacionals, el detall importa molt més del que sembla. No és el mateix prestar un servei directament a una empresa estrangera que fer-ho mitjançant una plataforma intermediària. Tampoc és igual entrenar un sistema automatitzat que desenvolupar programari personalitzat o prestar suport tècnic continuat.

Per això resulta recomanable revisar:

• Qui és realment el destinatari del servei
• Quin tipus d’activitat s’està realitzant
• Com es documenta la relació contractual
• Des d’on es presta i utilitza el servei
• Quines dades apareixen en les factures i en la plataforma de cobrament

En operacions internacionals relacionades amb IA, petits matisos poden alterar completament el tractament de l’IVA.

La IA avança molt més ràpid que la capacitat de moltes empreses per a adaptar-se fiscalment a ella. I això està provocant que activitats aparentment senzilles amaguin implicacions tributàries gens menors. L’important no és únicament “fer tecnologia” o treballar per a una plataforma internacional. El veritablement rellevant és entendre com s’encaixa fiscalment aquest servei dins de les regles de l’IVA internacional.

Perquè en aquest nou entorn digital, emetre correctament una factura comença a ser gairebé tan important com desenvolupar correctament el servei.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.

Una salutació cordial,