MESURES PREVISTES EN LA REFORMA TRIBUTÀRIA PER A LA LLUITA CONTRA EL FRAU FISCAL

Com ja els hem anat informant en altres comunicats, amb data 14 de març de 2014, es va presentar al Consell de Ministres l’informe de la Comissió d’experts per a la reforma del sistema tributari espanyol, que inclou 270 canvis tributaris concentrats en 125 propostes.

D’acord amb l’informe de la Comissió a més de les mesures que es proposen de forma general per a cadascun dels impostos afectats, se suggereixen mesures específiques per a la lluita contra el frau fiscal.

Aquestes mesures tenen prevista la seva entrada en vigor per a l’exercici 2015, un cop aprovades pel Govern, i sense perjudici dels canvis que es puguin introduir en aquest informe.

La Comissió per a la reforma del sistema tributari pretén proposar mesures contra el frau fiscal quan aquestes mesures incideixin en les regulacions dels impostos per als quals es proposen reformes, però sense entrar en el que constitueix l’organització de l’Administració tributària ni tampoc en els procediments que aplica l’Administració per a la gestió i comprovació dels tributs. Per això, a més de plantejar una visió general del fenomen del frau i de la política que s’hauria de seguir per prevenir-ho i lluitar contra la seva existència, planteja un conjunt de mesures concretes de reforma respecte a institucions incardinades en l’àmbit de l’IRPF i de l’IVA, perquè són els dos únics impostos en què es donen aquestes institucions. Al mateix temps s’analitzen també possibles mesures de recompensa tributària, amb els seus costos, avantatges i inconvenients.

A continuació resumim les principals propostes de la Comissió.

Mesures d’abast general

• Establiment de polítiques de conscienciació social sobre la necessitat de contribuir a la Hisenda pública.

• Reducció dels tipus de gravamen i la forta progressivitat dels impostos per reduir la utilitat marginal de les quotes defraudades.

• Reducció dels costos indirectes dels impostos i simplificació del sistema tributari (per exemple, facilitant i simplificant el tràmit de la declaració).

• Increment i millora dels mitjans personals i materials de l’Administració tributària i establiment d’instruments capaços d’un tractament massiu i coordinat de la informació (per exemple, la procedent dels diferents tributs).

• Modificació de les tècniques de control tributari (per fer-lo més dinàmic, dirigir-lo fonamentalment al descobriment de l’evasió impositiva i acostar-lo temporalment al moment de la declaració o realització del fet imposable).

• Fixació d’un quadre de sancions apropiades amb efectes dissuasius, més àgils en la seva aplicació, que no només absorbeixi el benefici derivat del frau fiscal sinó que també en suposi un encariment.

• Establiment d’un sistema de “recompenses tributàries” per incentivar l’exigència de factura en les operacions (en l’àmbit dels serveis personals de natura domèstica, l’execució d’obres i la prestació de serveis en l’àmbit de la llar i de la família).  En alguns països del nostre entorn s’estan assajant certes mesures que, a través de recompenses tributàries per als contribuents, pretenen reduir el frau fiscal. Es tracta, en termes generals, que els usuaris d’alguns serveis que es desenvolupen en l’àmbit domèstic de la família, tinguin un cert incentiu per exigir factures als qui els presten, de manera que estiguin obligats a integrar-se als circuits tributaris de les cotitzacions a la Seguretat Social, de l’IVA i, fins i tot, de l’IRPF.

Mesures concretes en l’àmbit de l’IRPF

a)     S’hauria d’establir per l’Administració tributària un sistema integrat d’informació patrimonial basat en els registres oficials de béns immobles i vehicles, en la informació que subministressin els bancs sobre dipòsits i crèdits, en la proporcionada pels intermediaris, dipositaris i fedataris públics sobre valors i transaccions sobre elements representatius del capital mobiliari i immobiliari i en qualsevol altra de natura patrimonial, com a instrument de gran transcendència per a una lluita eficaç contra el frau fiscal. Aquesta informació s’hauria de comunicar al contribuent conjuntament amb la dels seus ingressos, si prèviament la sol·licités i per donar-li l’oportunitat d’instar la seva rectificació en el cas que fos errònia.

b)     S’hauria de suprimir, sense cap excepció, el mètode objectiu d’estimació dels rendiments de les activitats econòmiques, incloses les agràries.

c)      L’àmbit del mètode directe simplificat d’aquests rendiments s’hauria de reduir sensiblement, i no s’hauria d’aplicar-se en cap cas a les activitats que superessin la xifra de volum anual d’operacions que s’establís, que quedarien subjectes al mètode normal d’estimació directa.

d)     S’haurien d’establir procediments comptables molt simplificats, potser ajustats al sistema de caixa i computeritzats en tot cas, perquè els contribuents d’escassa dimensió econòmica sotmesos al règim d’estimació directa simplificada portessin adequadament els seus comptes i poguessin, a més a més, integrar-los en suports informàtics que es comuniquessin amb l’Administració amb les seves declaracions tributàries. Aquests suports substituirien qualsevol altre sistema de llibres registres.

e)     S’hauria d’establir un calendari tancat, amb no més de quatre anys com a termini conjunt de totes les seves etapes, on s’hi gradués l’entrada en vigor de la proposta anterior, ajustant el seu ritme al de les dotacions dels mitjans necessaris per a la seva adequada aplicació per l’Administració tributària.

f)      S’haurien de revisar els límits actualment establerts per a l’obligació de declarar per l’IRPF. Aquesta revisió hauria de conduir a una reducció molt significativa dels límits actuals aplicables als ingressos íntegres de treball i a la pràctica desaparició dels establerts avui per als procedents de les fonts d’ingrés restants. 

Mesures concretes en l’àmbit de l’IVA

• Supressió del règim simplificat de l’IVA.

• Supressió del règim del recàrrec d’equivalència en el comerç detallista i sotmetiment ple dels comerciants detallistes a les normes generals de l’impost.

• Millora del control creuat d’operacions utilitzant el NIF dels prestadors i destinataris (sobretot en el cas de despeses per reparacions o pagaments a professionals).

El cost d’administració del control creuat seria reduït, perquè únicament requeriria emetre mitjançant mostratge notificacions als prestadors de serveis perquè aportessin les seves dades declarades per confrontar-les amb les aportades pels destinataris dels seus serveis. Encara que la col·lusió entre prestadors i destinataris de béns i serveis sempre seria possible, no hi ha dubte que aquesta mesura podria tenir un efecte anunci important en els defraudadors, sempre preferible a la delació o a la denúncia fiscal, i podria contribuir a reduir l’elevat nivell d’economia submergida amb efectes positius recaptatoris tant en l’IVA com en la imposició sobre la renda (IRPF i IS).

• Supervisió més efectiva per l’Administració tributària de les operacions intracomunitàries.

• Instar la Comissió Europea per a la introducció de les modificacions que s’estimin oportunes per a la substitució del règim transitori actualment aplicable en les operacions intracomunitàries i la instauració d’un règim definitiu basat en la tributació en destí.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.