NOVA REGULACIÓ DELS PROCEDIMENTS QUE S’HA DE SEGUIR EN LA PRESENTACIÓ D’AUTOLIQUIDACIONS I DECLARACIONS INFORMATIVES TRIBUTÀRIES

Al BOE del dia 26 de novembre de 2013, es publicà l’Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre, per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de natura tributària.

La disposició té com a objectiu reduir al màxim la presentació en paper d’autoliquidacions i declaracions informatives, potenciant noves vies com la presentació mitjançant signatura electrònica no avançada, així com la presentació en paper imprès generat en la seu electrònica de l’AEAT.

Tot i el caràcter general d’aquesta Ordre, no comprendrà totes les autoliquidacions i declaracions informatives de natura tributària. Així, per exemple, quedaran fora del seu àmbit:

• Les declaracions duaneres, les autoliquidacions referents als impostos especials i les dels no residents (models 210, 211 i 213) per tenir una normativa específica que amplia l’àmbit obligatori de la seva presentació electrònica per Internet.

• També en queden fora les autoliquidacions que s’han de realitzar només amb caràcter ocasional (models 308 i 309), les referents a la taxa judicial (models 695 i 696), les declaracions censals, així com les autoliquidacions amb competència específica de gestió per les comunitats autònomes (per exemple la major part dels models de transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i els referents als impostos sobre successions i donacions).

Així mateix, en l’Ordre es fa una feina de refosa del que estableix aquesta matèria, i s’homogeneïtza el sistema de presentació d’autoliquidacions i de declaracions informatives. Per això s’estableixen diferents formes de presentació que es defineixen segons l’obligat tributari, el resultat que llança l’autoliquidació o les característiques especials de la declaració informativa.

A quins models d’autoliquidació afecta aquesta Ordre?

Com ja hem comentat, tot i el caràcter general d’aquesta norma, no s’aplica a totes les declaracions informatives ni a totes les autoliquidacions existents sinó que només és aplicable a les següents:

• Models d’autoliquidació:

a)     Model 100. Impost sobre la renda de les persones físiques.

b)     Model 111. Retencions i ingressos a compte de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Rendiments del treball i d’activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda. Autoliquidació.

c)      Model 115. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre determinades rendes o rendiments procedents de l’arrendament o sotsarrendament d’immobles urbans.

d)     Model 117. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents. Retencions i ingressos a compte /pagament a compte. Rendes o guanys patrimonials obtinguts com a conseqüència de les transmissions o reembossaments d’accions i participacions representatives del capital o del patrimoni de les institucions d’inversió col·lectiva.

e)     Model 123. Impost sobre la renda de les persones físiques. Retencions i ingressos a compte sobre determinats rendiments del capital mobiliari. Impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre determinades rendes.

f)       Model 124. Impost sobre la renda de les persones físiques. Impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes derivades de la transmissió, amortització, reembossament, canvi o conversió de qualsevol classe d’actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens.

g)     Model 126. Impost sobre la renda de les persones físiques. Impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes en tota mena d’institucions financeres, incloent les basades en operacions sobre actius financers.

h)     Model 128. Impost sobre la renda de les persones físiques. Impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte. Rendes o rendiments del capital mobiliari procedents d’operacions de capitalització i de contractes d’assegurança de vida o invalidesa.

i)       Model 130. Impost sobre la renda de les persones físiques. Activitats econòmiques en estimació directa. Pagament fraccionat. Declaració.

j)       Model 131. Impost sobre la renda de les persones físiques. Activitats econòmiques en estimació objectiva. Pagament fraccionat. Declaració.

k)     Model 136. Impost sobre la renda de les persones físiques i impost sobre la renda de no residents. Gravamen especial sobre els remis de determinades loteries i apostes. Autoliquidació.

l)       Model 200. Declaració de l’impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents i entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol).

m)  Model 202. Impost sobre societats. Impost sobre la renda de no residents (establiments permanents i entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol). Pagament fraccionat.

n)     Model 216. Impost sobre la renda de no residents. Rendes obtingudes sense mediació d’establiment permanent. Retencions i ingressos a compte

• o)     Model 220. Declaració de l’impost sobre societats. Règim de consolidació fiscal corresponent als grups fiscals.

p)     Model 222. Impost sobre societats. Règim de consolidació fiscal. Pagament fraccionat.

q)     Model 230. Impost sobre la renda de les persones físiques i impost sobre la renda de no residents: retencions i ingressos a compte del gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes; impost sobre societats: retencions i ingressos a compte sobre els premis de determinades loteries i apostes. Autoliquidació.

r)      Model 303. Impost sobre el valor afegit. Autoliquidació.

s)      Model 322. Impost sobre el valor afegit. Grup d’entitats. Model individual. Autoliquidació mensual.

t)       Model 353. Impost sobre el valor afegit. Grup d’entitats. Model agregat. Autoliquidació mensual.

u)     Model 430. Impost sobre primes d’assegurances. Declaració-liquidació.

v)     Model 681. Taxa per la prestació de serveis de gestió de residus radioactius a què es refereix l’apartat 3 de la disposició addicional sisena de la Llei 54/1997.

w)    Model 682. Taxa per la prestació de serveis de gestió de residus radioactius a què es refereix l’apartat 4 de la disposició addicional sisena de la Llei 54/1997.

x)     Model 683. Taxa per la prestació de serveis de gestió de residus radioactius derivats de la fabricació d’elements combustibles, inclòs el desmantellament de les instal·lacions de fabricació.

y)      Model 684. Taxa per la prestació de serveis de gestió de residus radioactius generats en altres instal·lacions.

z)      Model 685. Taxa sobre apostes i combinacions aleatòries. Autoliquidació.

aa) Model 714. Impost sobre el patrimoni.

• Declaracions informatives:

bb) Model 038. Relació d’operacions realitzades per entitats inscrites en registres públics.

cc)  Model 156. Declaració informativa anual. Cotitzacions d’afiliats i mutualitats als efectes de la deducció per maternitat.

dd)Model 159. Declaració anual de consum d’energia elèctrica.

ee) Model 170. Declaració informativa anual de les operacions realitzades pels empresaris o professionals adherits al sistema de gestió de cobraments a través de targetes de crèdit o de dèbit.

ff)    Model 171. Declaració informativa anual d’imposicions, disposicions de fons i dels cobraments de qualsevol document.

gg) Model 180. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre determinades rendes o rendiments procedents de l’arrendament o sotsarrendament d’immobles urbans. Resum anual.

hh)Model 181. Declaració informativa de préstecs i crèdits i operacions financeres relacionades amb béns immobles.

ii)     Model 182. Declaració informativa de donatius, donacions i aportacions rebudes i disposicions realitzades.

jj)     Model 184. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents. Entitats en règim d’atribució de rendes. Declaració informativa anual.

kk) Model 187. Declaració informativa d’accions i participacions representatives del capital o del patrimoni de les institucions d’inversió col·lectiva i resum anual de retencions i ingressos a compte de l’impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents en relació amb les rendes o guanys patrimonials obtinguts com a conseqüència de les transmissions o reembossaments d’aquestes accions i participacions.

ll)     Model 188. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte. Rendes o rendiments del capital mobiliari procedents d’operacions de capitalització i de contractes d’assegurances de vida o invalidesa. Resum anual.

mm)                  Model 189. Declaració informativa anual sobre valors, assegurances i rendes.

nn)Model 190. Resum anual de retencions i ingressos a compte de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Rendiments del treball i d’activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de renda.

• oo) Model 192. Declaració informativa anual d’operacions amb Lletres del Tresor.

pp) Model 193. Declaració resum anual de retencions i ingressos a compte sobre determinats rendiments de capital mobiliari de l’impost sobre la renda de les persones físiques i sobre determinades rendes de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda de no residents corresponent a establiments permanents).

qq)Model 194. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes derivades de la transmissió, amortització, reembossament, canvi o conversió de qualsevol classe d’actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens. Resum anual.

rr)   Model 195. Declaració trimestral de comptes o operacions els titulars dels quals no han facilitat el NIF a les entitats de crèdit en el termini establert.

ss)  Model 196. Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats i impost sobre la renda de no residents (establiments permanents). Retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes en tota mena d’institucions financeres, incloent les basades en operacions sobre actius financers, declaració informativa anual de persones autoritzades i de saldos en comptes de tota mena d’institucions financeres. Resum anual.

tt)    Model 198. Declaració anual d’operacions amb actius financers i altres valors mobiliaris.

uu)Model 199. Declaració anual en euros d’identificació de les operacions amb xecs de les entitats de crèdit.

vv) Model 291. Declaració informativa de comptes de no residents.

ww)                     Model 296. Impost sobre la renda de no residents. No residents sense establiment permanent. Declaració anual de retencions i ingressos a compte.

xx) Model 299. Declaració anual de determinades rendes obtingudes per persones físiques residents en altres estats membres de la Unió Europea i en altres països i territoris amb els quals s’hagi establert un intercanvi d’informació.

yy)  Model 340. Declaració informativa regulada en l’article 36 del Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs.

zz)  Model 345. Declaració informativa anual de plans de pensions, sistemes alternatius, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, plans individuals d’estalvi sistemàtic, plans de previsió social empresarial i assegurances de dependència.

aaa)                    Model 346. Resum anual de subvencions i indemnitzacions a agricultors o ramaders.

bbb)                    Model 347. Declaració anual d’operacions amb terceres persones.

ccc)                      Model 349. Declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries.

ddd)                   Model 390. Declaració- resum anual de l’impost sobre el valor afegit.

eee)                    Model 480. Declaració- resum anual de l’impost sobre les primes d’assegurances.

fff)  Model 611. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats. Declaració resum anual dels pagaments en metàl·lic de l’impost que grava els documents negociats per entitats col·laboradores.

ggg)                    Model 616. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats. Declaració resum anual dels pagaments en metàl·lic de l’impost que grava l’emissió de documents que comportin acció canviària o siguin endossables a l’ordre.

hhh)                   Model 720. Declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger.

Formes de presentació de les autoliquidacions

La presentació de les autoliquidacions es podrà realitzar de les formes següents:

a) Presentació electrònica per Internet, que es podrà efectuar amb la signatura electrònica avançada o bé mitjançant el sistema de signatura amb clau d’accés en un registre previ d’usuari (obligats tributaris persones físiques).

Pel que fa a la presentació electrònica per Internet amb signatura avançada d’autoliquidacions, s’assenyala que és obligatòria per als obligats tributaris que tinguin el caràcter d’administració pública, per als inscrits en el registre de grans empreses, per als adscrits a la delegació central de grans contribuents, per als qui tinguin la forma de SA o SRL i per als obligats d’IVA el període de liquidació dels quals coincideixi amb el mes natural.

Així mateix és obligatòria la presentació electrònica per Internet –amb qualsevol dels sistemes- per a les autoliquidacions corresponents a IRPF i a l’IP a realitzar per persones físiques que han de realitzar patrimoni.

b) Presentació mitjançant paper imprès generat exclusivament mitjançant la utilització del servei d’impressió desenvolupat a aquests efectes per l’Agència Tributària en la seva seu electrònica només en el supòsit dels models d’autoliquidació 111, 115, 130, 131,136 i 303.

c) Les declaracions del model 100 «Impost sobre la renda de les persones físiques» i del model 714 «Impost sobre el patrimoni», també es podran presentar electrònicament per Internet mitjançant la consignació del número d’identificació fiscal (NIF) de l’obligat tributari o obligats tributaris i del número o números de referència de l’esborrany o de les dades fiscals prèviament subministrats per l’Agència Tributària conforme al procediment establert a l’efecte. En aquest cas, l’Agència Tributària adoptarà el corresponent protocol de seguretat que permeti garantir la identitat dels obligats tributaris que utilitzin aquestes dades per a la presentació.

d) Pel que fa a l’impost sobre la renda de les persones físiques, la presentació de la declaració també es podrà realitzar en paper imprès a través del programa d’ajuda o pel mòdul d’impressió corresponent i, en els supòsits determinats en l’Ordre ministerial d’aprovació del model anual, a través de la confirmació o subscripció de l’esborrany de declaració o bé mitjançant l’emplenament manual de la declaració d’acord amb el procediment que s’estableixi en l’Ordre ministerial anual d’aprovació del model de l’impost sobre la renda de les persones físiques.

Formes de presentació de les declaracions informatives 

La presentació de les declaracions informatives es podrà realitzar de les formes següents:

a) Presentació electrònica per Internet, que igual que per a les autoliquidacions, es podrà efectuar amb una signatura electrònica avançada o bé mitjançant el sistema de signatura amb clau d’accés en un registre previ com a usuari (obligats tributaris persones físiques).

Pel que fa a la presentació electrònica per Internet amb signatura avançada de declaracions informatives, s’assenyala que és obligatòria per als obligats tributaris que tinguin el caràcter d’administració pública, per als adscrits a la delegació central de grans contribuents o a alguna de les unitats de gestió de grans empreses, que tinguin la forma de SA o SRL i per als obligats d’IVA el període de liquidació dels quals coincideixi amb el mes natural –model 390- i en els supòsits dels models 194 i 480. En el supòsit d’obligats tributaris persones físiques i en relació amb el model 720 serà obligatòria la presentació electrònica per Internet i es podrà utilitzar per a això la signatura electrònica avançada o bé el sistema de signatura amb clau d’accés en registre previ com a usuari.

L’Agència Tributària limitarà la presentació electrònica al sistema de signatura amb clau d’accés en un registre previ com a usuari establert en l’apartat primer.3.c) i desenvolupat en l’annex III de la resolució de 17 de novembre de 2011 de la presidència de l’Agència Estatal d’Administració Tributària, per la qual s’aproven sistemes d’identificació i autenticació diferents de la signatura electrònica avançada per relacionar-se electrònicament amb l’Agència Tributària en funció del nombre de registres que siguin objecte de declaració: fins a 100 registres de declarats en el cas dels models 038, 182 i 720 i fins a 15 registres de declarats en el cas dels models 180, 187, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347 i 349.

b) Així mateix, en el supòsit de la declaració-resum anual de l’IVA, model 390 i la declaració anual d’operacions amb terceres persones, model 347, corresponent a entitats a què s’apliqui la Llei 49/1960, de 21 de juny sobre la propietat horitzontal, sempre que no excedeixi de 15 registres, que hagin estat obtingudes per mitjà del programa d’ajuda elaborat per l’Agència Tributària utilitzant el servei d’impressió a través de la seva seu electrònica i a excepció dels supòsits assenyalats en l’article 13.1 d’aquesta Ordre, la presentació electrònica de la declaració també es podrà efectuar mitjançant l’enviament d’un missatge SMS.

c) En tot cas, les declaracions informatives que continguin més de 10.000.000 de registres també es podran presentar en suport directament llegible per ordinador.

Entrada en vigor

La present Ordre entra en vigor i s’aplicarà a les declaracions informatives i els models d’autoliquidació 100 (IRPF), 200 (impost sobre societats), 220 (impost sobre societats. grups fiscals) i 714 (impost sobre el patrimoni) el termini reglamentari de presentació del qual s’iniciï a partir del dia 1 de gener de 2014, en el supòsit dels models 200 i 220 sempre que la presentació es realitzi utilitzant els models de declaració aprovats per l’ordre ministerial corresponent per als exercicis 2013 i següents.

Respecte a la resta de les autoliquidacions referides en aquesta Ordre (això és, les referents als models 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 136, 202, 216, 222, 230, 303, 322, 353, 430, 681, 682, 683, 684, 685) i als models de declaració informativa 038 (relació d’operacions realitzades per entitats inscrites en registres públics) i 349 (declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries), la present Ordre entra en vigor i s’aplicarà a aquelles el període de liquidació de les quals s’iniciï a partir de l’1 de gener de 2014.

Règim transitori

Com a règim transitori contingut en la norma, hem de destacar el següent:

• No serà aplicable fins a l’1 de gener de 2015 el procediment per a la presentació electrònica d’autoliquidacions amb resultat a ingressar, amb sol·licitud d’ajornament o fraccionament, compensació o amb reconeixement de deute i el procediment per a la presentació electrònica d’autoliquidacions amb resultat a ingressar, amb sol·licitud de pagament mitjançant entrega de béns del Patrimoni espanyol per als models següents: 115, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 216 i 430.
• No serà aplicable fins a l’1 de gener de 2015, la presentació electrònica per Internet descrita anteriorment per als següents models d’autoliquidació (mantenint les seves actuals formes de presentació): 117, 123, 124, 126, 128 i 216.
• No serà aplicable fins a l’1 de gener de 2015, la presentació electrònica per Internet i la presentació mitjançant paper imprès generats exclusivament mitjançant la utilització del servei d’impressió desenvolupat a aquests efectes per l’AEAT en la seva seu electrònica, descrit anteriorment per als següents models d’autoliquidació (mantenint fins llavors les seves formes de presentació actuals): 115, 130 i 131.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.