#102
PRÒXIMS CANVIS EN LA DEDUCCIÓ PER R+D EN L’IMPOST SOBRE SOCIETATS
La futura Llei d’emprenedors, actualment en tràmit parlamentari, millora l’aplicació pràctica dels incentius fiscals vinculats a les activitats de R+D, i estableix l’opció de procedir a la seva aplicació sense que la deducció quedi sotmesa a cap límit en la quota íntegra de l’impost sobre societats, i, si escau, procedir al seu abonament, amb un límit màxim conjunt de 3 milions d’euros anuals, si bé amb una taxa de descompte del 20% respecte a l’import inicialment previst de la deducció.
El Projecte de llei de suport als emprenedors i la seva internacionalització, que es publicà al Butlletí Oficial de les Corts Generals (BOCG) del dia 3 de juliol de 2013, introdueix una modificació significativa en al Llei de l’impost sobre societats en relació amb el límit conjunt de la deducció per activitats d’investigació i desenvolupament (R+D). No obstant això, aquesta norma pot patir algun canvi en la seva tramitació parlamentària, per a la qual s’ha sol·licitat el procediment d’urgència.
Canvis al límit conjunt de la deducció per R+D (article 44 de la Llei de l’impost sobre societats)
S’estableix que en el cas d’entitats que els resulti d’aplicació el tipus general de gravamen, el tipus del 35%, o l’escala de gravamen (35-25%) prevista per a les empreses de reduïda dimensió, les deduccions per activitats de R+D que es generin en períodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2013, podran, opcionalment, quedar excloses del límit establert per al conjunt d’incentius a la inversió (25-50% el 2012-2013), respecte de les deduccions per R+D generades el 2013, i aplicar-se amb un descompte del 20% del seu import.
Si no té quota suficient per aplicar la deducció, podrà sol·licitar l’abonament a través de la declaració d’aquest impost, si bé transcorregut almenys un any des de la finalització del període impositiu en el qual es va generar la deducció sense que la deducció hagi estat objecte d’aplicació. L’import de la deducció aplicada o abonada no podrà superar conjuntament els 3.000.000 € anuals. En el cas de grups de societats aquest límit s’aplica a tot el grup mercantil.
Requisits
Per a l’aplicació d’aquest incentiu fiscal, serà necessari el compliment dels requisits següents:
a) Que transcorri, almenys, un any des de la finalització del període impositiu en què es va generar la deducció, sense que la deducció hagi estat objecte d’aplicació.
b) Que la plantilla mitjana no es vegi reduïda des del final del període impositiu en què es va generar la deducció fins a la finalització del termini a què es refereix la lletra c) següent.
c) Que es destini un import equivalent a la deducció aplicada o abonada, a despeses de recerca i desenvolupament o a inversions en elements de l’immobilitzat material o actiu intangible exclusivament afectes activitats d’investigació i desenvolupament, exclosos els immobles, en els 24 mesos següents a la finalització del període impositiu en la declaració de la qual es realitzi la corresponent aplicació o abonament.
d) Que l’entitat hagi obtingut un informe motivat sobre la qualificació de l’activitat com a recerca i desenvolupament o un acord previ de valoració de les despeses i inversions corresponents al projecte de recerca i desenvolupament.
L’incompliment de qualsevol d’aquests requisits comportarà la regularització de les quantitats indegudament aplicades o abonades.
Una mateixa inversió no podrà donar lloc a l’aplicació de més d’una deducció en la mateixa entitat excepte disposició expressa, ni podrà donar lloc a l’aplicació d’una deducció en més d’una entitat.
Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.